lunes, 9 de mayo de 2011
lunes, 31 de enero de 2011
Gestión y control de tesorería
En esta unidad vamos a ver los diferentes libros y registros que hay en las empresas, para poder llevar un control de las mismas. Estos libros y registros pueden ser obligatorios o voluntarios, pero si siguen leyendo a continuación podrán ver con más detalle, cuales son y sus funciones:
LIBROS Y REGISTROS EN LA EMPRESA (Introducción)
El libro o libro registro: Es un libro que está encuadernado y su presentación en una entidad pública, por lo general, es obligatoria.
El registro: Este por lo contrario no está encuadernado, son hojas sueltas que se archivan en una carpeta o en un armario archivador, pero su presentación no es obligatoria ya que solo es para información interna de la empresa.
Efectúa las anotaciones en el libro registro de efectos a pagar , correspondientes a los siguientes efectos, domiciliados en la c/c nº 2345 del Banco Hispano, S.A:
Caso práctico:
Realiza el registro en el libro de efectos a cobrar , relativo a los siguientes efectos:
Operatoria de la gestión de cobro
La cuenta corriente de don Xavier Resa, presenta el periodo de enero a junio las anotaciones recogidas en la tabla siguiente:
Liquidació:
Para más información sobre los libros:
LIBROS Y REGISTROS EN LA EMPRESA (Introducción)
El libro o libro registro: Es un libro que está encuadernado y su presentación en una entidad pública, por lo general, es obligatoria.
El registro: Este por lo contrario no está encuadernado, son hojas sueltas que se archivan en una carpeta o en un armario archivador, pero su presentación no es obligatoria ya que solo es para información interna de la empresa.
Obligatorios | Voluntarios |
· Libro Diario. · Libro de Inventarios y Cuentas anuales. · Libro o registro Mayor. · Libro o libros de actas. · Libro registro de acciones nominativas. · Libro registro de socios. · Libro registro de contratos. · Libro registro de aportaciones al capital. · Libros registro del IVA. | · Libro registro de caja. · Libro registro de bancos. · Libro registrode efectos a cobrar. · Libro registro de efectos a pagar. · Libro de cuentas corrientes con clientes. · Libro de cuentas corrientes con proveedores. · Registro de clientes. · Registro de proveedores. · Libro inventario de almacén · Registro de fichas valorativas de almacén. |
LIBRO DE REGISTRO DE CAJA. GESTIÓN DE CAJA
El libro de caja, esta compuesto de todas las entradas y salidas del efectivo de la empresa, incluidos los cheques entregados por los deudores que tiene la empresa.
Para poder distinguir entre el libro de registro de caja de la cuenta contable Caja ( que esta dentro de el libro mayor) tenemos que saber :
· Sus funciones son totalmente diferentes.
· En el Diario copiamos todas las anotaciones del libro de registro de caja, utilizando el método contable y del libro diario pasamos los apuntes necesarios a la cuenta de caja.
· Los formatos de ambos libros son distintos.
· Deberá haber un responsable principal ( uno de los empleados ) y un sustituto el mismo .
· Tener una visión anticipada a los gastos que podemos tener en efectivo diariamente.
· Tener un stock adecuado de dinero.
· Todo pago y cobro deberá estar justificado mediante un documento que lo acredite.
· Anotación diligente de las operaciones.
· Cuadrar la caja diariamente al terminar la jornada.
Recuento de la caja: anotar en una lista el dinero que tenemos físicamente en la caja.
Arqueo de caja: comprobar que el dinero físico cuadra con el importe anotado en el libro de la caja y con el saldo obtenido de los justificantes de cobros y pagos .
Si dicho importe no coincide puede ser debido :
· Error a la hora de realizar cobros o pagos.
· Errores en los justificantes o en el libro de caja.
· Por la perdida de alguno de los justificantes de cobro o pago.
Sino pudiéramos resolver el descuadre deberíamos realizar una anotación ene l libro de caja que corrija la diferencia de saldos.
Caso práctico:
Libro registro: Con el cual las empresas llevan a cabo el registro de las operaciones bancarias, a través de cuentas corrientes, cuentas ahorro o cuentas de crédito, (las cuentas de ahorro son menos utilizadas por las empresa al contrario que las cuentas corrientes).
Caso práctico:
Realiza las anotaciones en el libro registro de caja de la empresa Antorcha, SL., correspondiente a las operaciones siguientes:
- Día 21 de mayo de 2010
- Saldo anterior: 1.250 euros
- Pago de un anticipo al trabajador Sr. Antonio Canales por 250 euros.
- Cobro de la factura nº. 230/2010 por 2.399 euros en cheque.
- Reintegro de 1.000 euros de la c/c nº 5467.
- Pago a Espot, S.A, su factura nº. 34/2010 por valor de 345,50 euros.
· Día 22 de mayo de 2010
- Pago material de oficina a Ofimatix, S.A factura nº. 35/2010 por 92,30 euros.
- Ingreso del cheque anterior en la cuenta corriente nº 5400.
Libro registro de caja | ||||
Fecha | Concepto-operación | Cobros | Pagos | Saldo |
21-05-10 | Saldo anterior | 1.250 | ||
21-05-10 | Pago anticipo Sr. Antonio Canales | 250 | 1.000 | |
21-05-10 | Cobro factura nº 230/2010,cheque | 2.399 | 3.399 | |
21-05-10 | Reintegro de c/c nº. 5467 | 1.000 | 4.399 | |
21-05-10 | Pago a Espot, S.A factura 34/2010 | 345,50 | 4053,5 | |
22-05-10 | Pago a Ofimatix S,A. factura nº. 35/2010 | 92,30 | 3961,2 | |
22-05-10 | Ingreso cheque en c/C nº. 5400 | 2.399 | 1.562,2 | |
Libro registro: Con el cual las empresas llevan a cabo el registro de las operaciones bancarias, a través de cuentas corrientes, cuentas ahorro o cuentas de crédito, (las cuentas de ahorro son menos utilizadas por las empresa al contrario que las cuentas corrientes).
Cada libro es independiente al resto, va asociado a una determinada cuenta, la cual no influirá con las restantes.
En la gestión de las cuentas corrientes se suelen observar el siguiente procedimiento:
· Cumplimiento de las recomendaciones en el uso de los cheques. para más información
· Todos los cheques realizados quedaran registrados en la hoja de control del talonario y en su mismo momento en el libro de bancos.
· Todas las operaciones relacionadas con la cuenta corriente, ya sean transferencias, cobros domiciliados etc., serán registrados automáticamente en el libro de bancos.
· Contraste y punteo de las operaciones contenidas en los extractos y en el libro de bancos.
· Ordenar los extractos de forma cronológica.
· Los importes de los extractos bancarios y el saldo de la cuenta deben coincidir.
· Llevar un control continuo del saldo, por si hubiera algún imprevisto o error poder resolver el problema a tiempo.
· Poder prevenir a tiempo cualquier cobro inesperado, para no dejar la cuenta al descubierto, y poder resolver el problema con antelación suficiente.
· Tener una buena relación con las entidades bancarias, para podernos beneficiar en caso necesario.
Efectos de giro: Medios que utilizan las empresas para poder saldar sus deuda (ya sea el cliente o proveedor). Ejemplo: Letras de cambio, pagarés, recibos más información
Caso práctico:
La empresa Solmenia S.A, tiene abierta la cuenta de crédito nº 2345, por un límite de 28.000 euros, en el Banco Hispano, S.A, con domicilio en la calle Ruter, 8 – 08225 Barcelona.
Caso práctico:
La empresa Solmenia S.A, tiene abierta la cuenta de crédito nº 2345, por un límite de 28.000 euros, en el Banco Hispano, S.A, con domicilio en la calle Ruter, 8 – 08225 Barcelona.
Las operaciones que ha realizado son las siguientes:
15-06-10: Saldo dispuesto: 23.546 euros
23-06-10: Pago cheque nº 234: 3.534 euros
29-06-10: Transferencia a nuestro favor: 1.500 euros
02-07-10: Ingreso en efectivo: 5.000 euros
06-07-10: Orden de pago: 2.400 euros
10-07-10: Orden de transferencia efectuada a nuestro cargo: 2.300 euros.
Registra en el libro de bancos las operaciones anteriores.
-
Entidad bancaria: Banco Hispano, S.A.
Domicilio: Ruter, 8 – 08225 Terrassa
Tipo de cuenta: Crédito
Límite de crédito: 28.000 euros
Número de cuenta contable: 572001 Código cuenta cliente: 0198 0098 23 0000087643
Hoja nº. : 6
Fecha | Concepto-operación | Movimientos | Saldo | ||
Debe | Haber | Dispuestos | No dispuestos | ||
15-06-10 | Saldo anterior | 23.546 | 4.454 | ||
23-06-10 | Pago cheque nº 234 | 3.534 | 27.080 | 920 | |
29-06-10 | Transferencia a n/favor | 1.500 | 25.580 | 2.420 | |
02-07-10 | Ingreso en efectivo | 5.000 | 20.580 | 7.420 | |
06-07-10 | Orden de pago | 2.400 | 24.580 | 5.020 | |
10-07-10 | Orden transferencia n/cargo | 2.300 | 26.880 | 2720 | |
Modalidades de efectos:
· Efectos a pagar
· Efectos a cobrar en cartera
· Efectos en gestión de cobro
· Efectos negociados o descontados
· Efectos impagados
Efectos a pagar: Tiene como función controlar las deudas con proveedores o acreedores, con el fin de saldar la deuda en la fecha estipulada.
El libro registro puede variar según la empresa en más o menos columnas.
La relación de pago entre proveedores y acreedores deberá establecerse según el tipo de circunstancias entre ellos:
- Las condiciones normalmente son estipuladas por el proveedor, a excepción de algunos casos concretos.
- Si las condiciones acordadas son exigidas por la empresa (pago al contado o anticipado), se ha de intentar llevar a un acuerdo donde también se favorezca en cliente según vayan teniendo mayor relación comercial.
- Llevar un control de las cuentas, para poder proveer cualquier imprevisto.
- Intentar que la ultima alternativa a tomar sea la devolución de un efecto, con anterioridad deberíamos intentar llegar a un acuerdo con el proveedor.
Caso práctico:
Caso práctico:
Efectúa las anotaciones en el libro registro de efectos a pagar , correspondientes a los siguientes efectos, domiciliados en la c/c nº 2345 del Banco Hispano, S.A:
- Letra emitida por Suert, S.A por 2.000 euros, aceptada el 06-02-2010 y con vencimiento 23-04-2010.
- Pagaré contra nuestra cuenta corriente por 9.345,34 euros, a favor de Salinas, S.L., emitido el 25-03-2010 y con vencimiento 06-09-2010.
- Recibo extendido por Atlas, S.A., por un importe de 6.789,23 euros, sin aceptación y con vencimento el día 30-06-2010
- Letra girada por Oslos, S.L., por 1.456 euros, aceptada el 03-05-2010 y con vencimiento el 23-10-2010.
- Letra librada por Discoveri, S.A. por un importe de 12.000 euros, aceptada el 23-06-2010, y con vencimiento el 09-12-2010, con gastos.
Fecha aceptación | Librador | Vto. | Importe | Domicilio del pago | Observaciones |
06-02-10 | Suert, S.A. | 23-04-10 | 2.000 | Hispano | |
25-03-10 | Salinas, S.L. | 06-09-10 | 9.345,34 | Hispano | Pagaré |
------ | Atlas, S.A. | 30-06-10 | 6.789,23 | Hispano | Recibo sin aceptación |
03-05-10 | Oslos, S.L. | 23-10-10 | 1.456 | Hispano | |
23-06-10 | Discoveri, S.A. | 09-12-10 | 12.000 | Hispano | Con gastos |
Efectos a cobrar: Tienen como función saldar la deuda con clientes o deudores.
Estos no pueden denominarse efectos a cobrar hasta que no hayan sido aceptados.
El descuento comercial de efectos es realizado por las empresas siempre que necesiten de forma inmediata dinero líquido. (Por ello el banco se queda un tanto por ciento del dinero ya que nos esta prestando el dinero.)
Gestión de cobro (descontar el efecto, cobrar el mismo). Este supone menos gastos para la empresa ya que el banco no nos cargaría por ello ningún importe, pero tiene menos liquidez ya que hemos de esperar a su vencimiento para cobrar el mismo.
Caso práctico:
Realiza el registro en el libro de efectos a cobrar , relativo a los siguientes efectos:
- Pagaré recibido a cargo de Lap, S.L., de Valencia, por 9.345 euros, emitido el 02-07-2010, con vencimiento el 10-11-2010. Realizada gestión de cobro por el Hispano.
- Letra girada a Envacolor, S.A., de Huesca, por 4.238 euros, el 07-07-2010, aceptada el 15-07-2010, con vencimiento el 30-11-2010. Entrega en gestión de cobro el 24-11-2010.
- Recibo emitido a cargo de GTM, S.A, de Granada, por 1.500 euros, el 15-07-2010. Aceptada el 27-07-2010 con vencimiento 01-12-2010. Descontado el 02-08-2010.
- Letra librada a cargo de Gespro, S.A., de Lugo, por 19.000 euros, el 27-07-2010. Sin aceptar, con vencimiento a la vista. Entregada en gestión de cobro el 05-08-2010.
Fecha libramiento | Librado | Fecha aceptación | Vto. | Importe | Fecha salida | Entidad negociadora | Observa-ciones | |
Nombre | Población | |||||||
02-07-10 | Lap, S.L. | Valencia | 02-07-10 | 10-11-10 | 9.345 | 07-11-10 | Hispano | Pagaré |
07-07-10 | Envacolor, S.A. | Huesca | 15-07-10 | 30-11-10 | 4.238 | 24-11-10 | Hispano | |
15-07-10 | GTM, S.A. | Granada | 27-07-10 | 01-12-10 | 1.500 | 02-08-10 | Hispano | Recibo aceptado |
27-07-10 | Gespro, S.A | Lugo | -------- | A la vista | 19.000 | 05-08-10 | Hispano | Sin aceptar |
Operatoria de la gestión de cobro
· La empresa entrega a la entidad bancaria el efecto unos días antes de su vencimiento.
· La entidad bancaria cobra los efectos mediante el sistema de compensación en sus vencimientos.
· La entidad abona los importes de los efectos y carga las comisiones, los gastos e impuestos correspondientes en la cuenta de la empresa.
Gastos en la gestión de efectos
Efectos descontados | Efectos en gestión de cobro |
· El descuento o intereses del dto. · La comisión bancaria por el servicio de cobro en el vencimiento de los efectos · Los gastos de correo. | · La comisión bancaria por el servicio de cobro en el vencimiento de los efectos · El IVA aplicado sobre el importe de la comisión (18%) · Los gastos de correo. |
La gestión de los efectos a cobrar debe contemplar los siguientes aspectos:
- Si se aplaza el pago en las fechas estipuladas , esto creará un coste para la empresa, que esta negociará con los clientes o deudores.
- Los pagarés y los cheques solo tendrán un coste si se descuentan antes de su vencimiento, por lo contrario la letra de cambio siempre supondrá un coste por el timbre.
- Las garantías jurídicas son mayores en la letra de cambio que los recibos y pagarés.
- La empresa p puede negociar condiciones más favorables con la entidad bancaria y no aceptar desde un principio las condiciones ofrecidas.
- Según las necesidades económicas de la empresa negociaremos cual el s el momento adecuado para descontar los efectos o enviar los efectos de gestión de cobro , según la liquidez necesaria.
Libro registro de efectos a cobrar: debería tener un formato similar a la que mostramos en la siguiente imagen:
Caso práctico:
La empresa Metrix, S.A, envía a su entidad bancaria en gestión de cobro una letra de 4.324 euros. La entidad realiza el cobro en fecha de vencimiento del efecto. La comisión aplica es del 4,5%0 y los gastos de correo, 0,4 euros. Calcula el líquido resultante de la gestión de cobro.
Libros registro de cuentas corrientes con clientes y proveedores
La empresa Metrix, S.A, envía a su entidad bancaria en gestión de cobro una letra de 4.324 euros. La entidad realiza el cobro en fecha de vencimiento del efecto. La comisión aplica es del 4,5%0 y los gastos de correo, 0,4 euros. Calcula el líquido resultante de la gestión de cobro.
Los gastos totales, que cualquier entidad bancaria carga en la gestión de cobro, comprenden:
- La comisión por la gestión de cobro, que es un tanto por mil del importe nominal del efecto.
- El IVA 18%, aplicado sobre la cuantía de la comisión.
Nominal: 4.324 euros
Comisión: 4,5%0
Gastos de correo: 0,4 euros
IVA: 18%
Comisión= 4,5 · 4.324 /(1000)= 19,46 euros
IVA= 18·19,46 /(100)= 3,50 euros
Gastos correo= 0,4 euros
Total gastos = 19,46+3,50+0,4= 23,36 euros
Líquido = 4.324 – 23,36 = 4300,64 euros
Libros registro de cuentas corrientes con clientes y proveedores
Los elementos fundamentales para relaciones públicas en general y las políticas comerciales son los proveedores y clientes.
Las empresas deben llevar un control administrativo unido a su política comercial, con ello podrán tomar decisiones más precisas y rápidas y esto facilitará las actividades de gestión.
En el control administrativos tanto como para proveedores como para clientes, podemos reflejar como los más usuales los ficheros y libros registro de cuentas corrientes.
Ficheros: contienen los datos esenciales que debe saber la empresa sobre sus clientes y proveedores.
Libro registro de cuentas corrientes : los proveedores y clientes deben anotar los movimientos reales de compras y vendas y sus respectivas corrientes de pago y cobro, y debe ir independientemente para acda proveedor y cliente.
Las anotaciones en el libro se realizan aplicando los criterios contables.
Libro de proveedores: las compras deberán ir anotadas en el haber y sus pagos en el debe. Resultando saldos acreedores o cero, excepto en el caso de anticipos a proveedores en los que el saldo se denomina deudor .
Libro de clientes: las ventas se anotan en el debe y los cobros en el haber ( al contrario que ene l libro de proveedores), resultando saldo deudores a cero excepto en las situaciones de anticipos de clientes.
Libros registro de cuentas corrientes bancarias
Cuenta corriente bancaria: es similar a un contrato por el cual un individuo esta comprometido con una entidad bancaria mediante un depósito de dinero, donde el individuo puede ingresar o retirar dinero de la cuenta el en primera persona o autorizando a terceras personas.
Liquidación de cuentas corrientes bancarias:
Las entidades bancarias remuneran los fondos depositados por los clientes en sus cuentas bancarias periódicamente. La cantidad remunerada y el tipo de interés que se aplicará en la operaciones será el que libremente se pacte.
Para calcular la Liquidación de una cuenta bancaria es necesario calcular los intereses generados por la cuenta ( abonos - adeudos) en el periodo de liquidación.
Periodo de liquidación: es el tiempo que tardamos en calcular los abonos , adeudos y saldos que intervienen en el calculo de intereses. El periodo de liquidez suele ser trimestral en las cuentas corrientes.
Conceptos clave a considerar en la liquidación de intereses:
- Fecha de la operación: día en el que realizamos la operación.
- Fecha valor de la operación. Día ( incluido éste) a partir del cual se considera valida la operación para el calculo de intereses.
- Fecha valor de cada saldo: es la misma que la fecha valor de la operación que lo produce.
- Días valor del saldo: es el número de días que el saldo no sufre modificaciones, produciendo intereses.
Las cuentas corrientes de ahorro y a la vista generan diariamente intereses por ello anotamos diariamente cada movimiento para el calculo de los intereses.
Los saldos acreedores son retribuidos actualmente a unos tipos nominales de entre 0,1% y el 1%, en función de los importes de los saldos y de los tipos de cuentas. Los saldos deudores o descubiertos devengan intereses a favor de la entidad bancaria a unos tipos de interés nominal del 15% aprox.
Consideraciones para la liquidación de intereses:
- Para el calculo de la liquidación utilizaremos el año comercial ( 365 días ) y los meses por su días naturales.
- La fórmula a utilizar es la de interés simple : I=Co · n · (i/365)
- Se aplica el método hamburgués que consiste en multiplicar cada saldo por los días valor de cada uno de ellos correlativamente. Estos productos se denominan números comerciales y se representan mediante una N.
- Para hacer más manejables las cantidades dividiremos los números comerciales entre cien, lo que se conoce como números truncados. Así se obtiene el divisor fijo (D)
D= 365/i, que dividimos por cien para mantener la igualdad matemática.
- Como consecuencia de las siguientes operaciones la formula de interés simple se convierte en : I= C0·n /(365 días/i) = N/D.
- Se suman los números comerciales truncados de forma separada, acreedores y deudores.
- Las sumas anteriores se suman entre el divisor fijo respectivo.
- Se calcula la diferencia entre los intereses acreedores y deudores. Esta se abona o carga según sea respectivamente a favor d el cliente o a favor d e la entidad.
La entidad tienen la obligación de avisar al cliente de la liquidación de intereses. La normativa exige que en este aviso figure la siguiente información:
- Periodo al que hace referencia la liquidación con la fecha inicial y final.
- Tipo de interés aplicados ( nominal y TAE)
- Sumas de los números comerciales
- Importe de los intereses que resultan
- Impuestos retenidos , con expresión del tipo y base de calculo.
Caso práctico:
La cuenta corriente de don Xavier Resa, presenta el periodo de enero a junio las anotaciones recogidas en la tabla siguiente:
Los tipos de interés son el 0,7 % en saldos acreedores y el 13% en saldos deudores.
Comisión por descubierto del 2% sobre el mayor saldo deudor, con un mínimo de 3€.
La liquidación de intereses se realiza dos veces al año, el 30 de junio y el 31 de diciembre.
Elabora la liquidación de intereses de la cuenta corriente a fecha de 30 de junio.
*Efectuamos los siguientes pasos:
1-Determinamos las fechas valor de las operaciones y saldos, guiándonos por la Tabla de normas de valoración de cargos y abonos…
2- calculamos los días-valor de los respectivos saldos, teniendo presentes los siguientes convenios:
· Los meses se toman por los días naturales que tienen.
· El conteo de los días comienza con la fecha valor del saldo y termina con el día anterior al de la fecha valor consecutiva.
· Los días del último saldo terminan con el día anterior a la fecha de liquidación.
FECHA | CONCEPTO | FECHA VALOR | DEBE | HABER | SALDO |
01/01/10 | BancoTerrassa | 01/01/10 | 158,25 | 2.365,25 | |
24/01/10 | S/Cheque | 24/01/10 | 587,03 | 1.778,22 | |
28/02/10 | Transferencia | 03/03/10 | 2.547,80 | 4.326,02 | |
16/03/10 | Recibo | 16/03/10 | 625,01 | 3.701,01 | |
13/04/10 | S/Cheque | 13/04/10 | 4.125,57 | -424,56 | |
15/04/10 | Entrega en efectivo | 15/04/10 | 2.567,63 | 2.143,07 | |
12/05/10 | Ingreso de cheque L.M. | 12/05/10 | 658,12 | 2.801,19 | |
19/06/10 | Orden de transferencia | 22/06/10 | 2.140,11 | 661,08 |
Liquidació:
FECHA | CONCEPTOS | MOVIMIENTOS | FECHA VALOR | SALDOS | DÍAS | NÚMEROS COMERCIALES | |||
DEBE | HABER | DEUDORES | ACREEDORES | ||||||
01/01/10 | BancoTerrassa | 158,25 | 01/01/10 | 2.365,25 | H | 23 | 408,9906 | ||
24/01/10 | S/Cheque | 587,03 | 24/01/10 | 1.778,22 | H | 38 | 1.643,8876 | ||
28/02/10 | Transferencia | 2.547,80 | 03/03/10 | 4.326,02 | H | 13 | 481,1313 | ||
16/03/10 | Recibo | 625,01 | 16/03/10 | 3.701,01 | H | 28 | |||
13/04/10 | S/Cheque | 4.125,57 | 13/04/10 | -424,56 | D | 2 | 118,8768 | 42,8614 | |
15/04/10 | Entrega en efectivo | 2.567,63 | 15/04/10 | 2.143,07 | H | 27 | 756,3213 | ||
12/05/10 | Ingreso de cheque L.M. | 658,12 | 12/05/10 | 2.801,19 | H | 41 | 271,0428 | ||
19/06/10 | Orden de transferencia | 2.140,11 | 22/06/10 | 661,08 | H | 8 | 52,8864 | ||
Sumas de números | 118,8768 | 1123,1119 | |||||||
30/06/10 | Interses a n/f 13% | 0,16 | 660,92 | H | |||||
30/06/10 | Intereses a s/f 0,7% | 4,37 | 665,29 | H | |||||
30/06/10 | Comisión descubierto | 3,00 | 662,29 | H | |||||
30/06/10 | Retención I.R.P.F.(15%) | 0,47 | 661,82 | H | |||||
Para más información sobre los libros:
CHA | CONCEPTO | FECHA VALOR | DEBE | HABER | SALDO |
01/01/10 | BancoTerrassa | 01/01/10 | 158,25 | 2.365,25 | |
24/01/10 | S/Cheque | 24/01/10 | 587,03 | 1.778,22 | |
28/02/10 | Transferencia | 03/03/10 | 2.547,80 | 4.326,02 | |
16/03/10 | Recibo | 16/03/10 | 625,01 | 3.701,01 | |
13/04/10 | S/Cheque | 13/04/10 | 4.125,57 | -424,56 | |
15/04/10 | Entrega en efectivo | 15/04/10 | 2.567,63 | 2.143,07 | |
12/05/10 | Ingreso de cheque L.M. | 12/05/10 | 658,12 | 2.801,19 | |
19/06/10 | Orden de transferencia | 22/06/10 | 2.140,11 | 661,08 |
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